Продажа земельного участка ндс

Ндс по операциям с земельными участками – Правовой мир

Продажа земельного участка ндс

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Согласно закону, реализация товаров включается в налогооблагаемую базу НДС. Кодекс также утверждает, что данными объектами считается любое имущество, предназначенное для продажи.

Именно этот аспект часто вызывает сомнения, ведь исходя из указанного, реализация участков должна облагаться НДС.

Но следует учесть, что товарами считается имущество, созданное или приобретённое специально для последующей перепродажи.

То есть, если фирма владела участком некоторое время, после чего было принято решение об открытии торгов, операция по передаче права собственности другой компании не будет включаться в базу НДС.

Это подтверждается Налоговым Кодексом. В ст. 146 приведён список действий, не подлежащих налогообложению. В их числе указаны и операции по продаже земельных участков, а также долей в них.

То есть необходимость расчёта НДС при реализации этого вида недвижимого имущества не возникает.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Нужен ли счет-фактура

Счет-фактура — это документ установленной формы, составляемый продавцом. Заполненный бланк содержит информацию о взаимодействующих сторонах и предмете сделки. Он необходим для получения покупателем права на возврат сумм НДС.

Счет-фактура является основным документом, связанным с НДС. Он оформляется, если одновременно выполняется два условия:

  • предприятие-продавец является плательщиком налога;
  • проведена операция, подлежащая обложению.

В данном случае также могут возникнуть сомнения в необходимости выписки счёта-фактуры. Документ обязательно должен составляться фирмой, которая является плательщиком НДС, даже если продаваемые товары не облагаются этим налогом. В таком случае в соответствующей графе бланка делается пометка: «Без НДС».

Однако земля не является просто товаром, который не подлежит включению в базу НДС. Реализация участков вовсе не облагается налогом, следовательно, нарушается одно из условий, при которых бланк обязательно выписывается. Таким образом, при продаже земли составлять счёт-фактуру не требуется.

Это вовсе не означает, что выписка документа будет считаться ошибкой и обернётся для компании штрафом от контролирующих органов. Составить и передать покупателю счёт-фактуру при продаже земли можно, но его наличие не является строго обязательным в данной ситуации.

Образец акта приема-передачи земли можно скачать в статье: “Акт приема-передачи земельного участка”

Налоги при операциях с земельными участками

Спросить у юриста быстрее. Это бесплатно!

Если юридическое лицо продает земельный надел, у него возникает обязанность заплатить налог на прибыль. Его стандартная ставка для предприятий, работающих по общей системе, составляет 24%. Для компаний, перешедших на УСН, размер налога снижен до 15%.

Налоговое бремя при продаже земли несут и граждане. У них в соответствии с нормами НК РФ возникают обязательства по перечислению НДФЛ. Платить его должны как россияне, так и иностранцы. Иностранные плательщики в соответствии с налоговым законодательством делятся на две группы:

  • Резиденты – это люди, которые находятся в РФ больше 183 дней в году (разумеется, на законных основаниях). Для них ставка НДФЛ, как и для россиян, составляет 13%.
  • Нерезиденты – лица, пребывающие на российской территории меньше 183 дней за каждый год. Иностранцам из этой категории такие привилегии не предоставляются: с той суммы, которая была получена за земельный участок, они должны уплатить 30%.

Любой гражданин, добросовестно перечисляющий налоги государству, имеет право получить имущественный вычет (ст.220 НК РФ). Его размер при продаже земли составляет 1 млн.руб. Например, если участок был продан за 3 млн.руб., налогом облагаются только оставшиеся два миллиона.

Освободиться от уплаты налога в бюджет продавец может при условии, если земля находилась у него в собственности минимум 5 лет (до. 31.12.2015 г. этот срок составлял 3 года). Каких-либо исключений для инвалидов, пенсионеров и других граждан, пользующихся льготами, закон не предусматривает.

Существует и еще один способ не платить налог с продажи земли. Это возможно в случае, если сумма, которую получил продавец, равна или оказалась меньше суммы, уплаченной им при покупке участка

Для уплаты налога, как и для получения имущественного вычета, гражданам нужно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Для ее составления можно воспользоваться сайтом ФНС РФ – это достаточно понятный и подробный ресурс.

Уплачивается ли НДС при реализации земли?

Что касается перечисления НДС, вопрос решается следующим образом. Как указано в п.1 ст.38 НК, деньги в бюджет перечисляются только при наличии налогооблагаемого объекта. Таким объектом, в частности, является передача товаров или оказание услуг на возмездной основе. Кроме того, НДС взыскивается при совершении плательщиками следующих действий:

  • Производство определенных работ с целью обеспечения нужд компании.
  • Ввоз в Россию любых видов продукции, если планируется их последующая продажа.
  • Передача прав собственности как юридическим лицам, так и гражданам на безвозмездной основе.
  • Передача какого-либо имущества с целью собственного использования при условии, что затраты на него не помогут снизить ставку налога на прибыль.

Источник:

Ндс по операциям с земельными участками — юриста слово

Необл. / Общ.) x 100%. Если полученное соотношение превышает 5%, то следует осуществлять раздельный учет сумм. 3. Рассчитываются суммы налога с и без НДС, затем они суммируются и определяется соотношение: % выч. = (Сумма обл. / Сумма общ.) * 100%.

Далее определяется НДС на ОСН, подлежащий уплате: Налог = НДС предъявленный * % выч. 4. Рассчитывается предельная стоимость: НДС предельная = НДС предъявленный — НДС вычитаемый или Стоимость = (Сумма отгруженных, но не облагаемых товаров / Общий объем реализации) *100%.

Судебная практика Полной трактовки «совокупных расходов» в НК не представлено. Исходя из определений в экономических словарях, под данным термином можно понимать общий объем затрат на производство товаров, понесенных самим налогоплательщиком.

В Минфине разъясняют, что при расчете данной величины учитываются прямые и общие расходы на ведение деятельности.

Раздельный учет

На нем могут отражаться управленческие, общехозяйственные затраты, амортизационные отчисления, арендная плата, затраты на информационные, аудиторские, консультационные услуги.

НДС или ЕНВД для ИП Для начала стоит отметить, что предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, не платят НДС по операциям, которые признаются налогооблагаемыми.

В тоже время в НК сказано, что организации, которые осуществляют сделки, облагаемые НДС и ЕНВД, обязаны вести двойной учет имущества, обязательств и операций.

Для таких ИП порядок учета НДС регулируется налоговым кодексом. В нем же прописан порядок работы экпортеров, находящихся на ЕНВД, для ИП. Раздельный учет позволяет правильно определить сумму вычета налога: в полном объеме или в пропорции. В кодексе сказано, что порядок распределения таких операций должен быть обязательно прописан в учетной политике организации.

После продажи земельного участка нужен раздельный учет ндс

Займодавец, помимо выдачи денег в долг, как правило, занимается еще какой-то деятельностью (торговля, строительство, производство и т. п.).

А, как мы уже говорили, при совершении облагаемых и необлагаемых операций «входной» НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету лишь частично.

Размер вычета определяют пропорционально стоимости облагаемых товаров (работ, услуг) в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за квартал.

Так вот, финансисты полагают, что при расчете этой пропорции займодавцы должны учитывать только проценты, а не всю сумму денег, выданную в долг (письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. № 03-07-08/104).

И это совершенно справедливо. Ведь выручкой от реализации в данном случае как раз и будут проценты (а не сумма займа) – как плата за предоставленную услугу.

Нюанс второй: организации, выдавшей заем, раздельный учет нужен не всегда.

Раздельный учет. практика и проблемы

НК РФ установлена обязанность по ведению раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. При этом НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости товаров (работ, услуг) в пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Поскольку в п. 4 и 4.1 ст.

Земля и раздельный учет по ндс

  • Но ведь определенного порядка для распределения затрат, которые невозможно конкретно отнести к реализации подлежащих или не подлежащих освобождению от налога товаров, работ или услуг, нет.
  • По мнению автора, налогоплательщик вправе самостоятельно установить порядок расчета суммы совокупных расходов, закрепив его в учетной политике Еще один важный нюанс.
  • Если в бухгалтерском учете компании общехозяйственные расходы не распределяются, а сразу списываются на финансовые результаты, то для целей определения пятипроцентного лимита придется делать специальный расчет по их распределению.

В пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ говорится о расходах в налоговом периоде. В настоящее время налоговым периодом по НДС является квартал. |Налоговым периодом по НДС для налоговых агентов также является квартал (ст.

Как на практике организовать раздельный учет?

Что делим? Из положений пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса следует, что можно выделить два основных объекта раздельного учета: – выручка от облагаемых и необлагаемых операций (раздельный учет доходов); – «входной» НДС по приобретенным товарам, работам и услугам (раздельный учет «входного» НДС).

Напомним: по облагаемым и освобожденным от налогообложения операциям «входной» налог нужно учитывать по-разному. «Входной» НДС по товарам (результатам работ, услуг), используемым для облагаемых операций, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

А по ценностям, которые участвуют в необлагаемых операциях, «входной» налог нужно включить в стоимость приобретенного товара (работ, услуг, имущественных прав) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Правило «5 процентов» по ндс: пример расчета, когда применяется. раздельный учет

Для использования льготы (то есть для того, чтобы не вести раздельный учет) компании или предпринимателю необходимо рассчитать пропорцию, чтобы доказать, что они соблюдают указанное пятипроцентное ограничение. А это нелегко.

Дело в том, что абзац 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ сформулирован настолько нечетко, что контролирующим органам приходится растолковывать его положения (например, в письме Минфина России от 29 декабря 2008 г. № 03-07-11/387).

Итак, что такое совокупные расходы? Как их определять, каким видом учета руководствоваться? Как следует из пункта 29 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г.

№ 5, регистры бухгалтерского учета и расчеты на их основании принимаются арбитражными судами в качестве доказательств определения расходов для пятипроцентного ограничения.

Источник: https://stepnoeadm.ru/kvartira/nds-po-operatsiyam-s-zemelnymi-uchastkami.html

Земельный участок с ндс или без. Реализация земельных участков НДС: бухучет

Продажа земельного участка ндс

18.07.2020

Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при покупке земли? МНС и Минфин по-разному отвечают на этот вопрос.

До 1 января 2004 года все фирмы, у которых земля находится в постоянном (бессрочном) пользовании, обязаны или переоформить ее в аренду, или приобрести в собственность. Это требование закреплено в Законе от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса РФ».

Будет ли этот срок отодвинут до 1 января 2006 года (именно такой законопроект разработан Минэкономразвития), пока не известно. Поэтому сейчас многие фирмы сталкиваются с вопросами уплаты налогов при покупке земли. Чиновники отвечают лишь на некоторые из них.

Так, вычетам НДС по приобретенным земельным участкам посвящены письма Минфина от 1 сентября 2003 г. № 04-03-01/124 и МНС от 22 июля 2003 г. № ВГ-6-03/807.

Продажа земельных участков облагается НДС. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, согласно которому объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав. При этом товаром считается любое имущество, которое реализуется или предназначено для реализации. На это указано в пункте 3 статьи 38 Налогового кодекса.

https://www.youtube.com/watch?v=FrOFNq4N9rE

В соответствии с пунктом 1 статьи 130 Гражданского кодекса земельные участки являются недвижимым имуществом. А значит, при их реализации нужно платить НДС. Этой точки зрения придерживаются оба ведомства.

Платить НДС фирма должна при покупке как частных земель, так и участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. В последнем случае плательщиком налога, по мнению налоговиков, будет продавец земли, указанный в договоре купли-продажи. Об этом сказано в письме МНС от 19 февраля 2003 г. № ВГ-9-03/40.

Обратим внимание, что фирма должна зарегистрировать право собственности на приобретенный земельный участок. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 551 Гражданского кодекса. До этого момента расходы на его приобретение следует учитывать на субсчете «Приобретение земельных участков», открытом к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы». Для этого нужно сделать проводки:

– отражены затраты, связанные с приобретением земельного участка;

Дебет 19 Кредит 60

– учтена сумма НДС по приобретенному участку;

Дебет 60 Кредит 51

– оплачен земельный участок.

Пример
10 октября 2003 года ЗАО «Северный ветер» приобрело участок земли стоимостью 720 000 руб., в том числе НДС – 120 000 руб. В этом же месяце фирма подала документы на государственную регистрацию земельного участка. 15 октября за госрегистрацию было уплачено 10 000 руб.

Дебет 08 субсчет «Приобретение земельных участков» Кредит 60

– 600 000 руб. (720 000 – 120 000) – отражены затраты на покупку земельного участка;

Дебет 19 Кредит 60

– 120 000 руб. – учтена сумма НДС по приобретенному земельному участку;

Дебет 60 Кредит 51

– 720 000 руб. – оплачен земельный участок.

Дебет 76 Кредит 51

– 10 000 руб. – перечислены деньги за регистрацию земли;

Дебет 08 субсчет «Приобретение земельных участков» Кредит 76

– 10 000 руб. – включены в первоначальную стоимость земли расходы по ее регистрации.

–конец примера–

Мнение Минфина
Представители Минфина считают, что покупатель земельного участка имеет полное право принять к вычету НДС, который был уплачен при его приобретении.

Аргументация чиновников проста. Статья 171 Налогового кодекса позволяет уменьшать сумму начисленного налога на сумму уплаченного.

Следовательно, покупатель земельного участка тоже может воспользоваться этой возможностью.

Если фирма придерживается точки зрения Минфина, то НДС по земельному участку она поставит к вычету в том же месяце, когда он будет зарегистрирован и включен в состав основных средств.

Конечно, если у нее есть выданный продавцом счет-фактура, а сам участок будет использоваться для деятельности, облагаемой НДС. Однако распорядители государственной и муниципальной земли, которые ведают ее продажей, далеко не всегда выставляют счета-фактуры.

А без них у фирмы нет права на возмещение налога. Если получить его все же удастся, в учете нужно сделать проводки:

– земельный участок учтен в составе основных средств;

– принят к вычету НДС по земельному участку.

В противном случае сумму уплаченного НДС нужно будет включить в стоимость земельного участка.

Пример

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

10 ноября 2003 года ЗАО «Северный ветер» зарегистрировало право собственности на приобретенный земельный участок. Кроме того, фирма получила счет-фактуру от его продавца.

Бухгалтер фирмы включил участок в состав основных средств и принял к вычету НДС по нему. В учете это было отражено следующим образом:

Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Приобретение земельных участков»

– 610 000 руб. (600 000 + 10 000) – земельный участок учтен в составе основных средств;

Источник: https://AvShare.ru/nalogi-i-otchety/nds-na-zemelnyj-uchastok.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.